Wenn Sie eine Option erhalten, Aktien als Zahlung für Ihre Dienstleistungen zu kaufen, können Sie Einkommen haben, wenn Sie die Option erhalten, wenn Sie die Option ausüben oder wenn Sie über die Option oder den Bestand verfügen, der bei der Ausübung der Option erhalten wurde. Es gibt zwei Arten von Aktienoptionen: Optionen, die im Rahmen eines Mitarbeiteraktienplans oder eines Anreizoptionsplans (ISO-Plan) gewährt werden, sind gesetzliche Aktienoptionen. Aktienoptionen, die weder im Rahmen eines Mitarbeiteraktienplans noch eines ISO-Plans gewährt werden, sind nicht statutarische Aktienoptionen. Siehe Publikation 525. Steuerpflichtiges und unentschuldbares Einkommen. Ob Sie eine gesetzliche oder nicht rechtsfähige Aktienoption erhalten haben. Gesetzliche Aktienoptionen Wenn Ihr Arbeitgeber Ihnen eine gesetzliche Aktienoption gewährt, nehmen Sie in der Regel keinen Betrag in Ihr Bruttoeinkommen ein, wenn Sie die Option erhalten oder ausüben. Sie können jedoch in dem Jahr, in dem Sie eine ISO ausüben, einer alternativen Mindeststeuer unterliegen. Weitere Informationen finden Sie in der Anleitung zum Formular 6251 (PDF). Sie haben steuerpflichtige Einkommen oder abziehbaren Verlust, wenn Sie die Aktie, die Sie durch die Ausübung der Option gekauft. Sie in der Regel behandeln diesen Betrag als Kapitalgewinn oder Verlust. Allerdings, wenn Sie nicht erfüllen besondere Haltedauer Anforderungen, müssen Sie Einkommen aus dem Verkauf als normales Einkommen zu behandeln. Fügen Sie diese Beträge, die als Löhne behandelt werden, auf der Grundlage der Aktie bei der Bestimmung der Gewinn oder Verlust auf die Bestände Verfügung. In der Publikation 525 finden Sie nähere Angaben zur Art der Aktienoption sowie zu den Regeln für die Erfassung der Erträge und die Ertragsrealisierung. Incentive Stock Option - Nach der Ausübung einer ISO erhalten Sie von Ihrem Arbeitgeber ein Formular 3921 (PDF), Ausübung einer Incentive-Aktienoption gemäß Section 422 (b). Dieses Formular berichtet über wichtige Termine und Werte, die erforderlich sind, um die korrekte Höhe des Kapitals und ordentlichen Erträge (falls zutreffend) bei der Rückgabe gemeldet zu bestimmen. Mitarbeiterbeteiligungsplan - Nach Ihrer ersten Übertragung oder Veräußerung von Aktien, die durch Ausübung einer im Rahmen eines Mitarbeiterbeteiligungsplans gewährten Option erworben wurden, erhalten Sie von Ihrem Arbeitgeber ein Formular 3922 (PDF), Übertragung von Aktien, die durch einen Mitarbeiteraktienkatalog erworben wurden Abschnitt 423 (c). Dieses Formular wird wichtige Daten und Werte berichten, die erforderlich sind, um die korrekte Höhe des Kapitals und des ordentlichen Einkommens zu bestimmen, die bei Ihrer Rückkehr gemeldet werden. Nicht-statutarische Aktienoptionen Wenn Ihr Arbeitgeber Ihnen eine nicht-statutarische Aktienoption gewährt, hängt die Höhe des Einkommens und die Zeit für die Einbeziehung davon ab, ob der Marktwert der Option leicht ermittelt werden kann. Leicht ermittelbarer Marktwert - Wenn eine Option aktiv auf einem etablierten Markt gehandelt wird, können Sie den Marktwert der Option leicht bestimmen. Siehe Publikation 525 für andere Umstände, unter denen Sie den fairen Marktwert einer Option und die Regeln leicht bestimmen können, um festzustellen, wann Sie Einkommen für eine Option mit einem leicht bestimmbaren Marktwert angeben sollten. Nicht leicht ermittelbarer Marktwert - Die meisten nicht-statutarischen Optionen haben keinen leicht bestimmbaren Marktwert. Für nicht statutarische Optionen ohne einen leicht bestimmbaren Marktwert gibt es kein steuerpflichtiges Ereignis, wenn die Option gewährt wird, aber Sie müssen den fairen Marktwert der erhaltenen Aktie bei Ausübung, abzüglich des gezahlten Betrages, bei der Ausübung der Option in den Gewinn einbeziehen. Sie haben steuerpflichtige Einkünfte oder abziehbaren Verlust, wenn Sie die Aktie verkaufen, die Sie durch Ausübung der Option erhalten haben. Sie in der Regel behandeln diesen Betrag als Kapitalgewinn oder Verlust. Spezifische Informationen und Berichtsanforderungen finden Sie unter Publikation 525. Seite Letzte Überprüfung oder Aktualisiert: 20. September 2016Differenzen zwischen Incentive Stock Options (ISOs) und Nonstatutory Stock Options (NSOs) 1. September 2011 Hier ist ein Überblick über einige der wichtigsten Unterschiede Zwischen zwei verschiedenen Arten von Ausgleichsoptionen: Anreizoptionen (ISOs) und nicht statutarische Aktienoptionen (NSOs). Diese Gliederung ist als Ausgangspunkt gedacht, behandelt aber nicht alle steuerlichen Aspekte von Aktienoptionen oder alle Unterschiede zwischen ISO und NSO. Diese Gliederung basiert auf der US-amerikanischen Steuerbefreiung und behandelt keine Unterschiede im Rahmen des staatlichen, lokalen oder ausländischen Steuerrechts. ISOs dürfen nur an Arbeitnehmer gewährt werden. NSOs können Arbeitnehmern, Beratern und Beratern gewährt werden. Der Ausübungspreis einer ISO oder NSO muss zum Zeitpunkt der Gewährung der Option mindestens 100 des Marktwertes der zugrunde liegenden Aktien betragen. Für ISOs, die einer Person gewährt werden, die mehr als 10 der Gesellschaft besitzt, muss der Ausübungspreis am Tag der Gewährung mindestens 110 vom Marktwert der Aktien betragen und die Optionslaufzeit darf 5 Jahre nicht überschreiten. Im Allgemeinen sind weder ISOs noch NSOs zum Zeitpunkt der Gewährung steuerpflichtig. Die ordentliche Einkommensteuer gilt nicht zum Zeitpunkt der Ausübung einer ISO, es kann jedoch eine alternative Mindeststeuer (AMT) gelten, insbesondere für Führungskräfte. Beim Verkauf von ISO-Aktien beruht die Steuer auf der Differenz zwischen dem Verkaufspreis und dem ursprünglichen Ausübungspreis. Wenn die nachstehend aufgeführten Haltedauer erfüllt sind, ist der gesamte Gewinnanteil für eine langfristige Kapitalertragsbehandlung geeignet. Die ordentliche Einkommenssteuer gilt zum Zeitpunkt der Ausübung einer NSO auf der Grundlage der Differenz zwischen dem Ausübungspreis und dem Marktwert der Aktien zum Zeitpunkt der Ausübung. Die steuerpflichtige Entschädigung nach der Ausübung erhöht dann effektiv die steuerliche Grundlage der Aktien. Beim Verkauf von NSO-Aktien beruht die Steuer auf der Differenz zwischen dem Verkaufspreis und dem Marktwert am Tag der Ausübung, und der Betrag dieser Differenz kann für eine Kapitalertragsbehandlung (je nachdem wie lange die Aktien gehalten werden) . Der erste hundertprozentige Ausübungspreis für Optionen, die während eines Kalenderjahres ausgeübt werden, ist für die ISO-Behandlung geeignet. Optionen, die diesen Betrag übersteigen, werden ab dem Datum der Gewährung als NSO behandelt. Beispielsweise können bei Optionen von 0,10 je Aktie bis zu 1.000.000 Aktien innerhalb eines Kalenderjahres gewettet und als ISOs behandelt werden. Alle weiteren Aktien, die in diesem Kalenderjahr anfallen, auch wenn sie ursprünglich als ISOs bezeichnet wurden, werden ab dem Datum der Gewährung als NSO betrachtet. Beachten Sie, dass im Kalenderjahr eines erstmaligen Jubiläums eines Arbeitnehmers unter einem typischen 4-jährigen Sperrplan die ersten 25 der Optionsaktien zuzüglich der monatlichen Gewinne zwischen dem Jahrestag und dem Ende des Jahres (bis zu weiteren 22,9% Die Optionsaktien). ISOs, die die 100.000 Begrenzung in einem Kalenderjahr überschreiten, müssen mit separaten ISO - und NSO-Komponenten verfolgt werden (und werden manchmal in separaten Aktienoptionsvereinbarungen ausgegeben, von denen einer als ISO und der andere als NSO bezeichnet wird). Um die ISO-Behandlung beizubehalten, müssen die ISO-Aktien mindestens 12 Monate nach Ausübung der Option (und mindestens 24 Monate ab dem Datum der Optionsgewährung) gehalten werden. Wenn Aktien vor dem Abschluss einer dieser Haltedauer verkauft werden, ist die ISO disqualifiziert und wird zu einem NSO für die meisten Zwecke. Zu diesem Zeitpunkt ist das Unternehmen in der Regel verpflichtet, die Option als NSO für Buchhaltung und Einbehaltung Zwecke zu behandeln. Außer in den Fällen der Beendigung des Beschäftigungsverhältnisses warten die Mitarbeiter oft darauf, bis zum Erwerb eines Marktes für die Aktien (z. B. nach einem Börsengang oder im Zusammenhang mit einer Verschmelzung) auszuüben und den Kaufpreis zu bezahlen und dann zu verkaufen Aktien bald nach der Ausübung in Folge der Disqualifikation. Eine große Anzahl von ISOs sind letztlich disqualifiziert aus diesem Grund. Die Gesellschaft kann in der Regel einen Steuerabzug für die Entschädigung zahlen, die bei Ausübung einer NSO gezahlt wird. Einige Unternehmen bevorzugen es, NSOs aus diesem Grund zu gewähren. Arbeitnehmer können ISOs aufgrund der Fähigkeit, die ordentliche Einkommenssteuer bis zum Verkauf der Aktien und das Potential für einen niedrigeren Steuersatz auf die Komponente des Gewinns zwischen Zuschuss und Ausübung (wenn Haltezeiten erfüllt sind), abzusetzen. Beachten Sie, dass alternative Mindeststeuer, sofern anwendbar, nicht für die Ausübung einer ISO aufgeschoben wird. Das Unternehmen sollte mit seinen externen Buchhaltern über die verschiedenen Steuer-, Buchhaltungs-, Quellensteuer - und Abrechnungsunterschiede zwischen ISOs, disqualifizierten ISOs und NSOs beraten. Individuelle Option Empfänger sollten immer mit ihren persönlichen Steuerberater wegen der Unterschiede in einzelnen steuerlichen Situationen zu konsultieren. Für einige der besten Leitlinien für die steuerliche Behandlung und andere wichtige Aspekte der Aktienoptionen, empfehle ich das Stock Options Book von Alisa J. Baker von der National Centre for Employee Ownership veröffentlicht. ISOs versus nicht-gesetzliche Aktienoptionen Wie bereits erwähnt, Unsere Hauptfunktion ist es, Steuer-und Business-Forschung-Planung Dienstleistungen für Steuerfachkräfte diesen kostenlosen Newsletter bieten ist der Quothook, so zu sprechen, um Sie zu unserem Service nutzen. Vor kurzem brauchte einer unserer Kunden eine Grundierung auf Incentive Stock Options (ISOs) versus Non-Statutory Stock Options (NSSOs). ISOs sind relativ neu im Vergleich zu NSSOs, aber auch mit NSSOs beginnen, da die grundlegende IRS-Anleitung, Reg. Sek. 1.83-7, Besteuerung nicht qualifizierter Aktienoptionen. Hat Tentakeln, die um ISOs wickeln. Dieser Newsletter umfasst die Grundlagen der NSSOs und ist nicht dazu bestimmt, alle Nuancen dieses Gebietes zu erkunden. Für eine detaillierte und technische Analyse dieser beiden Arten von Aktienoptionen, klicken Sie hier. Blue, Inc. einen hypothetischen Arbeitgeber, möchte einige seiner Mitarbeiter das Recht auf eigene Aktien zu geben, wenn sie mit dem Unternehmen für eine bestimmte Zeit, sagen wir vier Jahre bleiben. Anstatt die Aktie vollständig auszugeben, erhalten die Mitarbeiter ein vertragliches Recht, Blue, Inc.-Aktien zu kaufen. Dieses Recht oder eine Option gilt als für die Dienstleistung erbrachtes Dienstverhältnis und kann für Zed, unseren hypothetischen Mitarbeiter, entweder bei Empfang oder zu einem späteren Zeitpunkt steuerpflichtig sein. Hierbei gehen wir davon aus, dass die Option, das Bezugsrecht auf Aktien oder die Aktie selbst einer Beschränkung oder Verfall unterliegen kann, wenn Zed Blue, Inc. innerhalb von vier Jahren ab dem Zeitpunkt der Optionsberechtigung verlässt. Also, was Zed erhält, ist nicht vollständig quittiert, bis die vierjährige Periode abläuft. Einfach nur eine Aktienoption ist in der Regel nicht ein steuerpflichtiges Ereignis, es sei denn, die Option hat einen durchgehend ermittelbaren fairen Marktwert (RAFMV). In der Regel haben nur Optionen, die separat auf etablierten Märkten gehandelt werden, eine RAFMV und unterliegen der Besteuerung als Einkommen, wenn sie erhalten werden. Optionen (hier das Recht, Aktien zu kaufen) und die Aktie selbst, die im Austausch für Dienstleistungen erhalten werden, unterliegen gemeinhin der Besteuerung, wenn die Beschränkungen, wenn überhaupt, verfallen. Somit ist der Erhalt von Aktien (oder sonstigen Vermögensgegenständen) für Dienstleistungen nicht steuerpflichtig, wenn wesentliche Übertragungsbeschränkungen bestehen oder das Eigentum einem erheblichen Verzugsrisiko ausgesetzt ist. Wenn Sie Optionen erhalten besteuert werden Optionen besteuert werden, wenn uneingeschränkte Eigentumsrechte Weste oder wenn die Beschränkungen für den Genuss der Immobilie verfallen. Denken Sie daran, dass die Option (im Gegensatz zu den Aktien, die sie schließlich zulassen, dass ein zu kaufen) einen von der Aktie unabhängigen Wert hat. Der Unterschied zwischen dem Zinsoptionspreis und dem FMV der Blue, Inc.-Aktie kann vor der Einschränkung besteuert werden (nachfolgend diskutiert). Angenommen, im Jahr 1997 wird Zed eine Option zum Erwerb von Aktien in Blue, Inc. gewährt, wenn die Aktie eine FMV von 100 je Aktie hat, während der Ausübungspreis der Option 45 beträgt. Wenn die Option selbst keine RAFMV hat, Die Option wird nicht besteuert werden. Wenn die Option eine leicht feststellbare FMV hat (z. B. öffentlich gehandelt), könnte die 55 Differenz steuerpflichtiges Einkommen für Zed sein und der Verrechnungssteuer 1997 unterliegen. Angenommen, die Option hat keinen leicht feststellbaren Wert und Zed übt sie aus Wenn die Aktie keinen weiteren Beschränkungen unterliegt (oder wenn sie verfallen sind), hat Zed im Jahr 2000 ordentliche Erträge von 155 (200 - 45, der für die Option gezahlte Betrag). Wenn die Aktie erheblichen Beschränkungen unterliegt, gibt es keine Besteuerung, bis die Einschränkungen verfallen. Wenn Zed seine eingeschränkte Blue, Inc. Aktie bis 2002 (wenn die Einschränkungen verfallen) und die Aktie im Wert von 250 hält, hat er gewöhnlichen Einkommen von 205. Gibt es eine Möglichkeit für Zed, seine gewöhnliche Einkommensteuer zu reduzieren Ja Zed kann wählen, unter IRS Code Sek. 83 (b), den ordentlichen Ertragsanteil der im Jahr der Ausübung der Option ausgeübten Option 1998 zu haben, wobei zu diesem Zeitpunkt die Spanne zwischen dem Optionspreis und dem FMV der Aktie 155 betrug Für Zed und Blue, Inc. Der Vorteil der Wahl ist, dass, wenn Zed die Blue, Inc. Aktien im Jahr 2002 für 250 verkauft, hat er einen Kapitalgewinn von 50 (250 - 200), die bei einer niedrigeren besteuert werden Preis. Somit kann Zed durch die Wahl einer früheren Besteuerung des ordentlichen Einkommensanteils einen Teil des sonst üblichen Einkommens in Kapitalgewinn umwandeln. Dies funktioniert gut, wenn der Wert der Aktie steigt. Wenn der Wert der Blue, Inc.-Aktien sinkt, wäre die Wahl eine unglückliche Wahl. Denken Sie daran, diese Behandlung bezieht sich auf NSSOs. ISOs sind unterschiedlich und werden in der nächsten Ausgabe behandelt. Wenn Sie ein Steuerfachmann sind und mehr Informationen über die Themen wünschen, die in diesem Rundschreiben oder in irgendwelchen anderen Steuer - und Geschäftsangelegenheiten abgedeckt werden, wenden Sie sich bitte an die Tax amp Business Professionals, Inc. unter (800) -553-6613, E-Mail an uns . Oder besuchen Sie unsere Website unter www. tax-business. Für eine breite Palette von Wirtschaftsrecht und steuerliche Dienstleistungen, rufen Sie die Anwaltskanzlei Newland amp Associates unter (703) 330-0000. Wenn Sie diesen Newsletter lesen, aber nicht auf unserer Mailing-Liste sind und gerne sein möchten, kontaktieren Sie uns unter (800) 553-6613. Diese Veröffentlichung ist zwar für ihre Richtigkeit gedacht, soll jedoch nicht die Erbringung von juristischen, buchmäßigen oder sonstigen professionellen Dienstleistungen darstellen oder als Ersatz für solche Dienstleistungen dienen. Die Weitergabe oder sonstige kommerzielle Nutzung des Materials in Tax amp Business Insights ist ohne die schriftliche Genehmigung von Tax and Business Professionals, Inc. ausdrücklich untersagt. Sie können nach Informationen im gesamten Autoren-Bereich oder auf der gesamten Website suchen. Für eine gezieltere Suche, setzen Sie Ihre Suchbegriffe in Anführungszeichen. Introduction To Incentive Stock Options Einer der großen Vorteile, die viele Arbeitgeber bieten ihren Arbeitnehmern ist die Fähigkeit, Aktien mit einer Art von Steuervorteil oder eingebaute kaufen Rabatt. Es gibt mehrere Arten von Aktienkaufplänen, die diese Merkmale enthalten, wie nichtqualifizierte Aktienoptionspläne. Diese Pläne werden in der Regel allen Mitarbeitern eines Unternehmens angeboten, von den Top-Führungskräften bis hin zum Depotpersonal. Allerdings gibt es eine andere Art von Aktienoption. Bekannt als Anreiz-Aktienoption. Die in der Regel nur den Mitarbeitern und dem Top-Management angeboten wird. Diese Optionen sind auch allgemein bekannt als gesetzliche oder qualifizierte Optionen, und sie können eine bevorzugte steuerliche Behandlung in vielen Fällen erhalten. Wesentliche Merkmale von ISOs Incentive-Aktienoptionen ähneln nichtstatutarischen Optionen in Form und Struktur. Plan-ISOs werden zu einem Anfangsdatum, dem sogenannten Zuschusstermin, ausgegeben, und dann übt der Mitarbeiter sein Recht aus, die Optionen am Ausübungstag zu kaufen. Sobald die Optionen ausgeübt werden, hat der Mitarbeiter die Freiheit, entweder die Aktie sofort zu verkaufen oder eine gewisse Zeit lang zu warten, bevor sie dies tut. Im Unterschied zu nicht gesetzlichen Optionen beträgt die Angebotsfrist für Anreizoptionen immer 10 Jahre, danach verfallen die Optionen. Vesting ISOs enthalten in der Regel einen Vesting-Zeitplan, der erfüllt sein muss, bevor der Mitarbeiter die Optionen ausüben kann. Die Standard-Drei-Jahres-Cliff Zeitplan wird in einigen Fällen verwendet, wo der Mitarbeiter in vollem Umfang in alle Optionen erteilt, um ihm oder ihr zu diesem Zeitpunkt. Andere Arbeitgeber nutzen die abgestufte Ausübungsfrist, die es den Mitarbeitern ermöglicht, in ein Fünftel der jährlich gewährten Optionen investiert zu werden, beginnend im zweiten Jahr aus Zuschüssen. Der Arbeitnehmer ist dann in vollem Umfang in alle Optionen im sechsten Jahr aus Zuschuss. Ausübungsmethode Incentive-Aktienoptionen ähneln auch nicht-gesetzlichen Optionen, da sie auf verschiedene Weise ausgeübt werden können. Der Arbeitnehmer kann bar bezahlen, um sie auszuüben, oder sie können in einer bargeldlosen Transaktion ausgeübt werden oder durch die Verwendung eines Aktien-Swap. Bargain Element ISOs können in der Regel zu einem Preis unter dem aktuellen Marktpreis ausgeübt werden und damit einen sofortigen Gewinn für den Mitarbeiter. Clawback-Bestimmungen Dies sind Bedingungen, die es dem Arbeitgeber ermöglichen, sich an die Optionen zu erinnern, zum Beispiel wenn der Mitarbeiter das Unternehmen aus einem anderen Grund als Tod, Invalidität oder Ruhestand verlässt oder wenn das Unternehmen selbst finanziell nicht in der Lage ist, seinen Verpflichtungen mit den Optionen nachzukommen. Diskriminierung Während die meisten anderen Arten von Mitarbeiterbeteiligungsplänen allen Mitarbeitern eines Unternehmens angeboten werden, die bestimmte Mindestanforderungen erfüllen, werden die ISOs üblicherweise nur Führungskräften und / oder Mitarbeitern eines Unternehmens angeboten. ISOs können mit nichtqualifizierten Rentenplänen, die typischerweise auch für diejenigen an der Spitze der Unternehmensstruktur gekennzeichnet sind, informell verglichen werden, im Gegensatz zu qualifizierten Plänen, die allen Mitarbeitern angeboten werden müssen. Besteuerung von ISOs ISOs sind berechtigt, eine günstigere steuerliche Behandlung zu erhalten als jede andere Art von Mitarbeiterbeteiligungsplan. Diese Behandlung ist, was diese Optionen abgesehen von den meisten anderen Formen der aktienbasierten Vergütung. Der Arbeitnehmer muss jedoch bestimmte Verpflichtungen erfüllen, um den Steuervorteil zu erhalten. Es gibt zwei Arten von Dispositionen für ISOs: Qualifying Disposition - Ein Verkauf von ISO-Aktien mindestens zwei Jahre nach dem Tag der Gewährung und ein Jahr nach der Ausübung der Optionen. Beide Bedingungen müssen erfüllt sein, damit der Verkauf von Aktien auf diese Weise klassifiziert werden kann. Disqualifikation Disposition - Ein Verkauf von ISO-Aktien, die nicht den vorgeschriebenen Haltedauer Anforderungen entspricht. Ebenso wie bei nicht-gesetzlichen Optionen gibt es keine steuerlichen Konsequenzen bei der Gewährung oder Verpfändung. Die steuerlichen Regelungen für ihre Ausübung unterscheiden sich jedoch deutlich von den nicht gesetzlichen Optionen. Ein Arbeitnehmer, der eine nicht-gesetzliche Option ausübt, muss das Handelsteil der Transaktion als Erwerbseinkommen, das der Verrechnungssteuer unterliegt, melden. Die ISO-Inhaber melden bis zu diesem Zeitpunkt keine Steuerberichterstattung jeglicher Art, bis die Aktie verkauft wird. Wenn der Aktienverkauf eine qualifizierte Transaktion ist. Dann wird der Mitarbeiter nur einen kurz - oder langfristigen Kapitalgewinn beim Verkauf melden. Wenn der Verkauf eine disqualifizierende Verfügung ist. Dann muss der Mitarbeiter jedes Schnäppchen-Element aus der Ausübung als verdientes Einkommen zu melden. Beispiel Steve erhält 1.000 nicht-gesetzliche Aktienoptionen und 2.000 Aktienoptionen aus seinem Unternehmen. Der Ausübungspreis für beide ist 25. Er übt alle Optionen beider Optionen ungefähr 13 Monate später aus, wenn die Aktie mit 40 a Aktie gehandelt wird und verkauft dann 1.000 Aktien von seinen Anreizoptionen sechs Monate danach für 45 a Aktie. Acht Monate später verkauft er den Rest der Aktie bei 55 Euro. Der erste Verkauf von Anreizaktien ist eine disqualifizierende Disposition, was bedeutet, dass Steve das Erwerbseinkommen von 15.000 (40 tatsächlicher Aktienkurs - 25 Ausübungspreis 15 x 1.000 Aktien) als Ertrag verdienen muss. Er muss das gleiche mit dem Schnäppchen-Element aus seiner nicht-gesetzlichen Ausübung tun, so wird er über 30.000 zusätzliche W-2 Einkommen zu berichten im Jahr der Ausübung haben. Aber er wird für seine qualifizierte ISO-Veranlagung nur einen langfristigen Kapitalgewinn von 30.000 (55 Verkaufspreis - 25 Ausübungspreis x 1.000 Aktien) melden. Es sollte darauf hingewiesen werden, dass die Arbeitgeber nicht verpflichtet sind, eine Steuer von ISO-Übungen zu verweigern, so dass diejenigen, die eine disqualifizierende Verfügung zu machen beabsichtigen, sollten die Mittel für die Bezahlung der Bundes-, Landes-und lokalen Steuern beiseite legen. Sowie soziale Sicherheit. Medicare und FUTA. Reporting und AMT Obwohl qualifizierte ISO-Dispositionen als langfristige Veräußerungsgewinne auf der 1040 ausgewiesen werden können, ist das Handelselement bei der Ausübung ebenfalls ein Präferenzposten für die Alternative Minimum Tax. Diese Steuer wird an Filmer, die große Mengen von bestimmten Arten von Einkommen, wie ISO-Schnäppchen-Elemente oder kommunalen Anleihe-Zinsen, und ist so konzipiert, um sicherzustellen, dass der Steuerpflichtige mindestens einen minimalen Betrag der Steuer auf das Einkommen, frei. Dies kann auf IRS Form 6251 berechnet werden. Aber Mitarbeiter, die eine große Anzahl von ISOs ausüben, sollten vorher einen Steuer - oder Finanzberater konsultieren, damit sie die steuerlichen Konsequenzen ihrer Transaktionen richtig vorhersehen können. Der Erlös aus dem Verkauf der ISO-Aktie ist auf dem IRS-Formblatt 3921 zu melden und anschließend auf den Plan D zu übertragen. Die Bottom Line Incentive Aktienoptionen können ein erhebliches Einkommen für ihre Inhaber, aber die Steuerregeln für ihre Ausübung und Verkauf kann sehr komplex sein in einigen Fällen. Dieser Artikel behandelt nur die Highlights, wie diese Optionen funktionieren und wie sie genutzt werden können. Weitere Informationen zu Anreizoptionen erhalten Sie bei Ihrem HR-Vertreter oder Finanzberater. Eine Person, die Derivate, Rohstoffe, Anleihen, Aktien oder Währungen mit einer höheren als der Durchschnitt Risiko im Gegenzug tauscht. "HINTquot ist ein Akronym, das für für quothigh Einkommen keine Steuern steht. Es wird auf Hochverdiener angewendet, die die Zahlung des Bundeseinkommens vermeiden. Ein Market Maker, dass kauft und verkauft extrem kurzfristige Unternehmensanleihen genannt Commercial Paper. Ein Papierhändler ist in der Regel. Der uneingeschränkte Kauf und Verkauf von Waren und Dienstleistungen zwischen den Ländern ohne Einschränkungen wie. Abonnieren Sie den Personal Finance Newsletter, um festzustellen, welche Finanzprodukte am besten zu Ihrem Lebensstil passen Danke für die Anmeldung zu Personal Finance. ISOs Versus Non-Statutory Stock Options (Teil II) In der letzten Ausgabe (klicken Sie hier), schauten wir auf so genannte Non - Statutory oder Nicht-Qualifizierte Aktienoptionen (NSSOs). Dieses Mal werden wir auf Incentive Stock Options schauen. Üblicherweise als ISOs bezeichnet. Beim nächsten Mal werden wir auf eine Reihe von Planungsfragen im Zusammenhang mit Aktienoptionen eingehen. ISO-Pläne haben zwei potenziell wichtige Steuervorteile für die Mitarbeiter. Erstens führt die Ausübung der ISO-Option nicht zu einer Anerkennung von Erträgen oder Gewinn, auch wenn die Aktie uneingeschränkt ist. Zweitens, wenn die Aktie bis mindestens ein Jahr nach dem Zeitpunkt der Ausübung (oder zwei Jahre ab dem Zeitpunkt der Gewährung der Option, je nachdem, welcher Zeitpunkt später) gehalten wird, alle der Gewinn aus dem Verkauf der Aktie, wenn für die Einkommensteuer erfasst Werden, sondern Kapitalgewinn, anstatt gewöhnliches Einkommen. Wenn die ISO-Aktie vor Ablauf dieser Haltedauer verkauft wird, sind die Erträge das ordentliche Einkommen. Angenommen, Zed, ein Mitarbeiter von BigDeal, erhält die Option, BigDeal-Aktien zu einem Preis von 45 pro Aktie zu erwerben. Ein Jahr später, wenn die BigDeal-Aktie mit 100 Aktien gehandelt wird, übt Zed seine Option aus und hält dann die Aktie für zwei Jahre, dann verkauft er sie bei 200 Stück. Nach den ISO-Regeln würde die Ausübung der Option nicht der Steuer als Entschädigungseinkommen unterliegen, und alle 155 pro Gewinnanteil würden Kapitalgewinn sein, wenn er die Aktie verkaufte. Wie es bei vielen steuerlichen Vergünstigungen zutrifft, kommen diese zu einem Preis. In diesem Fall wird der Preis von der gefürchteten Alternative Minimum Tax (AMT). Während die Ausübung einer ISO kein steuerpflichtiges Ereignis im Rahmen des regulären Steuersystems verursacht, hat es unter dem AMT-System Konsequenzen. Nach den AMT-Regeln wird der Unterschiedsbetrag zwischen dem Marktwert der Aktie und dem Optionsausübungspreis als steuerpflichtiges Einkommen behandelt, wenn die Arbeitnehmerrechte auf den Aktienbestand voll eintreten und nicht mehr dem Risiko eines Verfalls ausgesetzt sind. Dieses quotspreadquot wird als AMT-Anpassung behandelt. Im Fall Zeds, während die Ausübung der Option nicht die Anerkennung der regulären Einkommensteuer auslösen würde, würde dies zur Schaffung einer AMT-Anpassung in Höhe von 55 je Aktie führen. Die Auswirkungen dieser AMT-Anpassung können sein, dass Zed die Ermittlung des steuerpflichtigen Einkommens von AMT und möglicherweise die Zahlung der AMT-Steuer auf seine Ausübung der Option verlangt, obwohl die Aktie für viele Jahre gehalten oder letztlich mit Verlust verkauft werden könnte. Auch wird die Basis im Bestand nur für AMT-Zwecke zum marktgerechten Marktpreis zum Zeitpunkt der Entstehung der AMT-Anpassung. In der Theorie, da diese Basis Anpassung, wenn die Aktie tatsächlich verkauft wird, wird es keine AMT-Gewinn in dem Ausmaß der quotspreadquot, die zuvor unterliegen AMT Steuer. Da die Basis für reguläre steuerliche Zwecke nicht die Quote enthält, die zuvor im steuerpflichtigen Einkommen der AMT enthalten war, besteht die Gefahr der Doppelbesteuerung. In der Theorie, die Zahlung von AMT im Jahr der Ausübung schafft eine Gutschrift, die dann reduziert die reguläre Steuer im Jahr der Aktie tatsächlich verkauft wird, da in diesem Jahr, ohne alle anderen Faktoren, wäre die regelmäßige steuerpflichtige Einkommen größer als die AMT Steuerpflichtigen Einkommen aufgrund der Unterschiede in der Aktienbasis. Das ist zumindest die Theorie in stark vereinfachter Form. In der Praxis hängt das Ausmaß, in dem ein erhebliches Risiko der Doppelbesteuerung besteht, jedoch von der komplizierten Berechnung und dem Betrieb des AMT-Guthabens ab. Während die Regeln für die beiden verschiedenen Arten von Aktienoptionen unterschiedlich sind, bieten sowohl ISOs als auch nicht qualifizierte Optionen den Mitarbeitern die Möglichkeit, das ansonsten gewöhnliche Entschädigungseinkommen in Kapitalgewinn umzuwandeln. Angesichts der derzeitigen Veräußerungsgewinne kann dieser Vorteil erheblich sein. Die volle Nutzung dieses Vorteils kann jedoch zum Zeitpunkt der Ausübung und des anschließenden Verkaufs der Ware eine sorgfältige Planung erfordern, was insbesondere bei der Planung der AMT-Konsequenzen der ISO-Bestände der Fall ist. Beim nächsten Mal werden wir einige der häufigsten Planungsprobleme betrachten. Für eine detailliertere Analyse der Aktienoptionen klicken Sie hier. Wenn Sie ein Steuerfachmann sind und mehr Informationen über die Themen wünschen, die in diesem Rundschreiben oder in irgendwelchen anderen Steuer - und Geschäftsangelegenheiten abgedeckt werden, wenden Sie sich bitte an die Tax amp Business Professionals, Inc. unter (800) -553-6613, E-Mail an uns . Oder besuchen Sie unsere Website unter www. tax-business. Für eine breite Palette von Wirtschaftsrecht und steuerliche Dienstleistungen, rufen Sie die Anwaltskanzlei Newland amp Associates unter (703) 330-0000. Wenn Sie diesen Newsletter lesen, aber nicht auf unserer Mailing-Liste sind und gerne sein möchten, kontaktieren Sie uns unter (800) 553-6613. Diese Veröffentlichung ist zwar für ihre Richtigkeit gedacht, soll jedoch nicht die Erbringung von juristischen, buchmäßigen oder sonstigen professionellen Dienstleistungen darstellen oder als Ersatz für solche Dienstleistungen dienen. 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